Год издания: 2016
Ключевые слова: диспозитивность, дискреция, налоговое администрирование, комплайенс, налоговый мониторинг
Аннотация: В рамках проекта планируется всестороннее исследование диспозитивных проявлений в системе налогового права, включая становление новой (партнерской) модели налогового администрирования. Актуальность темы обусловлена реформированием налоговой системы России в направлении перехода от административно-командных методов управления к болеПоказать полностьюе гибким моделям, связанным с изменением налоговой ментальности и созданием атмосферы доверительного сотрудничества между государством и налогоплательщиками. Финансово-экономический кризис актуализирует проблему снижения государственных издержек в сфере налогового контроля. Предполагается теоретически и эмпирически обосновать отказ от повсеместного налогового контроля; фискальные органы должны сосредоточиться на аудите налогоплательщиков, входящих в условные «группы риска»; налогоплательщики, демонстрирующие готовность к добросовестному сотрудничеству с налоговыми органами, должны рассчитывать на менее пристальное внимание к своей деятельности. В основе исследования – критика кибернетического понимания государственного управления как односторонне-властного воздействия управляющих на управляемых, реализуемого посредством вертикальных команд, контроля за их исполнением и последующей корректировки. Подобная проблематика в российской науке налогового права – несмотря на ее очевидную актуальность – остается малоизученной. Диссертационные и монографические исследования по этой тематике отсутствуют. Предусматривается трехуровневая методология исследования: проблемы диспозитивности в налоговом праве будут проанализированы в (1) российском, (2) зарубежном и (3) международно-правовом контекстах. Основной тезис, подлежащий доказыванию в рамках проекта, заключается в следующем: для преодоления кризисных явлений в российской экономике и праве требуется активизация диспозитивных элементов в системе налогового права и смена модели налогового администрирования (с административно-командных методов на модель партнерского взаимодействия). Отношения между государством и налогоплательщиками требуется выстраивать на основе двухстороннего сотрудничества, где государство оказывает гражданам публичные услуги, а последние содержат госаппарат за счет налогов и оценивают его деятельность на выборах подобно тому, как акционеры оценивают итоги деятельности руководства компании. Налоговый орган и налогоплательщик должны стать не антагонистами, но в каком-то роде равноправными партнерами, взаимно заинтересованными в сотрудничестве и доверяющими друг другу. Это позволит кардинально перестроить налоговые стратегии государства, повысить степень добровольного комплайенса со стороны налогоплательщиков. Кроме того, требуется отказаться от излишней детализации и формализации налогового законодательства. Нужно расширять возможности диспозитивного выбора со стороны участников налоговых отношений. Использование диспозитивных начал позволит задействовать мощный мотивационный потенциал, прежде всего, частных лиц для достижения общих целей налогово-правового регулирования. Проект носит межотраслевой и междисциплинарный характер: предполагается обращение к релевантным источникам смежных гуманитарных наук (экономике, политологии, социологии, психологии). Итоги исследования будут обнародованы в серии научных статей и в отдельной монографии. Результаты проекта имеют как общетеоретическое, так и прикладное значение для нормотворчества, правоприменения и образовательной деятельности в сфере налогов и сборов.