Перевод названия: Tax risks mitigation through the contractual terms and insurance: the scope and perspectives
Тип публикации: доклад, тезисы доклада, статья из сборника материалов конференций
Конференция: Право и бизнес: обеспечение баланса правовых интересов предпринимателей, потребителей и государства; Москва; Москва
Год издания: 2022
Ключевые слова: taxpayer, tax deduction, tax risks, due diligence, warranties, contractual indemnity, tax insurance, professional liability insurance, налогоплательщик, налоговый вычет, ндс, налоговые риски, должная осмотрительность, заверения об обстоятельствах, возмещение потерь, страхование ответственности
Аннотация: Исследуются способы минимизации налоговых рисков, включая некоторые гражданско-правовые институты: заверения об обстоятельствах, соглашение о возмещении потерь, страхование.На основании проведенного исследования сделан вывод о том, что в некоторых случаях негативные последствия налоговых рисков, действительно, могут быть скомпенсирПоказать полностьюованы при помощи вышеназванных институтов гражданского права. Как правило, речь идет о сделках по продаже корпоративных активов (долей, акций), когда продавец предоставляет покупателю или инвестору заверения об отсутствии имущественных претензий к компании со стороны третьих лиц, включая налоговые органы. В свою очередь, использование исследуемых институтов (под видом «налоговых оговорок») в договорах поставки товара, в качестве альтернативы проверке контрагента, то есть проявлению должной осмотрительности, представляется сомнительным, противоречит частноправовой природе данных институтов и целям налогового регулирования. Спрос на налоговые оговорки в данных отношениях объясняется репрессивной направленностью системы налогового контроля, недостаточной определенностью норм налогового права. The subject of this study is the ways to reduce tax risk, including some civil law constructions: warranties, contractual indemnity and insurance.On the basis of research, the author concludes that in some cases the negative consequences of tax risks (“losses”), indeed, can be compensated by the mentioned civil law institutes. As a rule, we are talking about the sale of corporate assets (M&A transactions), when the seller gives the buyer or the investor assurances of absence of claims to the company from third parties, including tax authorities. In turn, the use of the same institutes (under the guise of “tax clauses”) in supply contracts, as an alternative to checking the counterparty, that is, the exercise of due diligence, seems questionable, contrary to the private law nature of warranties and indemnity, as well as objectives of tax regulation. Demand for “tax clauses” in these relations can easily be explained by the repressive nature of Russian tax system, the lack of certainty of tax law.
Журнал: Право и бизнес: обеспечение баланса правовых интересов предпринимателей, потребителей и государства
Номера страниц: 150-159
Место издания: Москва
Издатель: Российский государственный университет правосудия