Перевод названия: The concept of capital and the hypotheses about the genesis of double entry bookkeeping
Тип публикации: статья из журнала
Год издания: 2017
Идентификатор DOI: 10.24891/ia.20.18.1040
Ключевые слова: double entry bookkeeping, capital, accounting history, двойная бухгалтерия, капитал, история бухгалтерии
Аннотация: bПредмет./b Предметом исследования являются теория генезиса двойной бухгалтерии, ее различные исторические версии, а также концепция капитала как системообразующего элемента в происхождении двойной бухгалтерии. br/br bЦели./b Раскрытие исторических и причинно-следственных связей между концепцией капитала собственника и различными гПоказать полностьюипотезами происхождения двойной записи, отражающими их историческую и логическую взаимообусловленность. br/br bМетодология./b Использовались методы анализа, синтеза, сравнения, группировки, обобщения, а также системный подход. В основу исследования положен принцип историзма, позволяющий с учетом конкретно-исторических условий выявить основные связи между факторами генезиса двойной бухгалтерии как системы, обладающей внутренней логикой и структурой, и развитием представлений о капитале как мериле богатства собственника. br/br bРезультаты./b В результате исследования проведен анализ гипотез происхождения двойной бухгалтерии на основе формальных признаков двойной записи в концепции А. Сангстера. В статье впервые в отечественной литературе исследована и критически оценена индийская версия генезиса двойной бухгалтерии, а методологическая обоснованность римской и греческой версий дополнена данными современных исследований. Раскрыта значимость концепции капитала собственника как фактора происхождения двойной бухгалтерии во всех ее исторических версиях. Показано, что наличие концепции капитала и счетов учета капитала без иных формальных признаков не является достаточным доказательством существования двойной бухгалтерии. br/br bОбласть применения./b Результаты работы могут быть применены в дальнейших исследованиях истории бухгалтерского учета, в контексте изучения взаимообусловленности происхождения элементов метода бухгалтерского учета. br/br bВыводы./b В работе подтверждена гипотеза о том, что наличие счетов финансовых результатов, связанных с вычислением прироста капитала, является одним из формальных признаков двойной бухгалтерии. Показано, что альтернативные исторические версии генезиса двойной бухгалтерии также связаны с наличием и использованием счетов капитала в счетных книгах. bImportance /bThe article considers the theory of the genesis of double entry bookkeeping, its various historical versions, and the concept of capital as a backbone element in the origin of double entry bookkeeping. br/br bObjectives/b The purpose is to reveal historical and causal relationships between the concept of owner's capital and various hypotheses of the genesis of double entry bookkeeping that reflect their historical and logical interdependence. br/br bMethods/b The study employs methods of analysis, synthesis, comparison, grouping, generalization, and the system approach. br/br bResults/b I analyze hypotheses of the origin of the double-entry bookkeeping based on formal features of double entry bookkeeping, according to A. Sangster's concept. The paper presents my own investigation and critical assessment of the Indian version of the genesis of double entry bookkeeping and supplements the Roman and Greek versions with recent research data. It discloses the significance of the owner's capital concept as a factor of the origin of the double bookkeeping in all historical versions. I show that the existence of the concept of capital and capital accounts without other formal characteristics do not serve as sufficient evidence of the existence of double entry bookkeeping. br/br bConclusions/b The paper verifies the hypothesis that the existence of accounts for financial results relating to capital gains calculation is one of formal features of double entry bookkeeping. It shows that alternative historical versions of the genesis of double entry bookkeeping are also connected with the existence and use of capital accounts in accounting books.
Журнал: Международный бухгалтерский учет
Выпуск журнала: Т. 20, № 18
Номера страниц: 1040-1050
ISSN журнала: 20735081
Место издания: Москва
Издатель: Общество с ограниченной ответственностью Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ